固定资产折旧扣除政策汇总(2024年4月)_税 屋

税务筹划 税务问答 2024年度中级会计专业技术资格考试大纲 正在开展的新一轮税收优惠政策清理，难度在哪 宣传司法解释新规定督促纳税人遵守税法 一年花380元参加居民医保到底值不值?国家医 摘要:固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。 企业所得税汇算清缴专题:固定资产折旧扣除政策 什么是固定资产 企业购入固定资产要如何核算 什么时候开始计提折旧 折旧方法又有哪些呢 固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。 一、固定资产一般折旧规定 注意:这些固定资产不得计算折旧扣除: 1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产; 2.以经营租赁方式租入的固定资产; 一般折旧规定 计提方法固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。 固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。 最低折旧年限1.房屋、建筑物，为20年; 2.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年 3.与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年; 开始(停止)计提时间自投入使用月份的次月起计算折旧;自停止使用月份的次月起停止计算折旧。 3.以融资租赁方式租出的固定资产; 4.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产; 5.与经营活动无关的固定资产; 6.单独估价作为固定资产入账的土地; 7.其他不得计算折旧扣除的固定资产。 二、固定资产加速折旧规定 01、适用所有企业 1.企业的固定资产由于以下两个原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 (1)由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产; (2)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 提醒:加速折旧方法可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。 双倍余额递减法，是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原值减去累计折旧后的金额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。 计算公式如下: 年折旧率=2÷预计使用寿命(年)×100% 月折旧率=年折旧率÷12 月折旧额=月初固定资产账面净值×月折旧率 年数总和法，又称年限合计法，是指将固定资产的原值减去预计净残值后的余额，乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。 年折旧率=尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和×100% 月折旧额=(固定资产原值-预计净残值)×月折旧率 2.企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年(含)。 02、适用集成电路生产企业 集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年(含)。 03、六大行业企业 对六大行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 (六大行业:生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等行业) 04、四个领域重点行业 对上述行业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值超过100万元的，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 05、制造业企业 06、特殊区域企业 自2020年1月1日起执行至2024年12月31日，对在海南自由贸易港设立的企业，新购置(含自建、自行开发)固定资产或无形资产，单位价值超过500万元的，可以缩短折旧、摊销年限或采取加速折旧、摊销的方法。 三、固定资产一次性扣除 1、注意事项 01"新购进"如何判断 包括以货币形式购进或自行建造两种形式，其中以货币形式购进的固定资产包括购进的使用过的固定资产。 02"购进时点"如何确认 以货币形式购进的固定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认;以分期付款或赊销方式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认;自行建造的固定资产，按竣工结算时间确认。 03"扣除时间点"如何规定 固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除，企业根据自身生产经营核算需要，可自行选择享受一次性税前扣除政策。 未选择享受一次性税前扣除政策的，以后年度不得再变更。

某企业2011年初拥有一栋厂房,原值为400万元,已计提折旧80万元。已知房产税税率为1.2%,当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%。则该企业当年应缴纳房产税()万元。

1、【材料三】2014年度甲公司发生如下交易或事项:(1)1月1日，甲公司出售某办公楼，实际收取款项1920万元存入银行，该办公楼原价为3000万元，采用年限平均法按20年计提折旧，预计净残值率为4%，出售时已计提折旧9年，未计提减值准备。 (2)6月1日，为了盘活企业的非流动资产，甲公司将长期闲置的某临街房屋对外经营出租，并转作投资性房地产(采用成本模式计量)。 转换日，该房屋的原价为1500万元，已计提折旧为960万元。 (3)7月2日，对厂房进行更新改造，该厂房原值为500万元，累计折旧为200万元，改造过程中发生可资本化的支出120万元。 达到预定可使用状态。 (4)12月31日，经减值测试，应计提固定资产减值准备920万元。 2、【材料十九】某企业为增值税一般纳税人，2018年6月发生有关固定资产业务如下:(1)6月1日，企业对经营租入的厂部办公楼采用出包工程方式进行装修改造，以银行存款支付全部工程款，取得增值税专用发票上注明的价款60万元，增值税税额6万元。 当月30日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。 按租赁合同规定租赁期为5年，租赁开始日为2018年5月31日，年租金48万元(不含增值税)，每年年末支付。 (2)6月20日，基本生产车间一台设备由于技术升级等原因决定提前报废，原值40万元(不考虑增值税)，已计提折旧24万元(含本月应计提折旧额0.67万元)，未计提减值准备。 发生清理费用0.5万元。 相关款项均通过银行办理结算。 (3)6月30日，计算确认本月基本生产车间固定资产折旧。 其中厂房本月应计提折旧费16万元;除本月报废设备应计提折旧额0.67万元外，车间还有一台正常使用的设备，其原价为600万元，预计净残值为30万元，该设备于2017年9月达到预定可使用状况并投入使用，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。 要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 (答案中的金额单位用万元表示)3、甲公司拥有一栋办公楼，该办公楼原值为6000万元，已计提折旧2000万元，当地政府规定的扣除比例为20%，2018年6月30日甲司以每月60万元的价格将该办公楼出租，2018年共取得租金360万元。 4、【材料一】A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。 2018年发生的经济业务如下:(1)2018年1月1日，接受甲公司以现金进行投资，投资款项为800万元，已收到并存入银行。 根据投资协议约定，甲公司在A公司注册资本中享有份额的金额为720万元。 (2)A公司决定建造一条管理用的生产线。 2018年2月1日，购入工程物资一批，增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税额为80万元。 当日该工程物资全部用于生产线的建造。 (3)2018年6月1日，A公司将一项专利权出租给乙公司，租期6个月，每月租金收入为5万元，不考虑税率。 采用年限平均法计提摊销。 (4)2018年6月30日，所建造的生产线达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残率为4%。 (5)2018年12月29日该企业对存货进行全面清查。 发现短缺原材料一批，账面成本12000元。 已计提存货跌价准备2000元，经确认，应由保险公司赔款4000元，由过失人员赔款3000元，A企业原材料采用实际成本核算。 (答案中金额单位用万元表示)5、甲企业有一套房产，原值600000元，已知房产税税率为1.2%，当地政府规定的房产原值扣除比例为25%，根据房产税法律制度的规定，该房产应缴纳房产税()元。 6、甲企业厂房原值2000万元，2015年11月对该厂房进行扩建，2015年底扩建完工并办理验收手续，增加房产原值500万元，已知房产税的原值扣除比例为30%，房产税比例税率为1.2%，计算甲企业2016年应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是()。 7、2014年甲公司房产原值1000000元，已提取折旧350000元，已知从价计征房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为30%，甲公司当年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是()。 8、甲企业厂房原值2000万元，2015年11月对该厂房进行扩建，2015年底扩建完工并办理验收手续，增加房产原值500万元，已知房产税的原值扣除比例为30%，房产税比例税率为1.2%，计算甲企业2016年应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是()。 9、【材料二十】某企业2018年5月初，固定资产账面余额3500万元，累计折旧1200万元，未计提减值准备。 2018年至2019年该企业发生的有关固定资产业务如下:(1)2018年6月22日，购入一台不需要安装的生产用M设备，增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为19.2万元。

闲置厂房计提折旧吗

在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。 下列固定资产不得计算折旧扣除: (一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产; (二)以经营租赁方式租入的固定资产; (三)以融资租赁方式租出的固定资产; (四)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产; (五)与经营活动无关的固定资产; (六)单独估价作为固定资产入账的土地; (七)其他不得计算折旧扣除的固定资产。 物业服务企业已经按照合同约定以及相关规定提供服务，业主仅以未享受或者无需接受相关物业服务为抗辩理由的，人民法院不予支持。 最高#物业管理费 国家电网公司近期在全国660个城市的调查显示，有高达6540万套住宅电表连续6个月读数为零，这些空置房足以供2亿人居住，也动摇着整个中国房地产市场的根基。 这更清晰地说明一个问题:房地产市场不是没有房源，而是大量的房源被开放商或者投资房产的投资者闲置。 笔者建议#物业管理费 空房子是否需要交物业费物业服务企业已经按照合同约定以及相关规定提供服务，业主仅以未享受或者无需接受相关物业服务为抗辩理由的，人民法院不予支持。 今年3月1日实施的《石家庄市物业管理条例修订案》规定，连续三个月以#物业管理费 要经过规划、土地等部门审批 去咨询不履行合同义务，可以问一下是否应该采取补救措施 1、不履行合同义务应当采取补救措施。 违约方应当按照合同中约定的违约责任条款来承担违约责任;如果合同尚未约定违约责任条款的，那么双方可以协商由违约方承担采取补救措施或者赔偿损失等违约责任;如果双方协商不成的，可以通过诉讼或者申请仲裁来解决。 2、法律依据:《中华人民共和国民法典》第五百七十七条，当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的，应当承担继续履行、采取补救措施或者赔偿损失等违约责任。 第五百八十二条，履行不符合约定的，应当按照当事人的约定承担违约责任。 对违约责任没有约定或者约定不明确，依据本法第五百一十条的规定仍不能确定的，受损害方根据标的的性质以及损失的大小，可以合理选择请求对方承担修理、重作、更换、退货、减少价款或者报酬等违约责任。 第五百八十五条，当事人可以约定一方违约时应当根据违约情况向对方支付一定数额的违约金，也可以约定因违约产生的损失赔偿额的计算方法。 用人单位应当及时到住房公积金管理中心办理住房公积金缴存登记，自用工之日起30日内依法缴纳公积金费用。 用人单位不办理住房公积金缴存登记的，将由住房公积金管理中心部门责令限期改正。 #劳动法 轻工伤的赔偿:七级伤残的一次性伤残补助金为本人工资的13倍，八级伤残为本人工资的11倍，九级伤残为本人工资的9倍，十级伤残为本人工资的7倍等;而除此之外，还有医疗费、鉴定费等费用，都可依法从工伤保险基金中支付。 #劳动法 与现单位签订劳动合同后，保险在另一家企业缴纳。 劳动者工作六个月以上不满一年的则按一年计算，如果不满六个月的则支付半个月工资的经济补偿。 法律依据《劳动合同法》第四十七条经济补偿按劳动者在本单位工作的年限每满一年支付一个月工资的标准向劳动者支付。 六个月以上不满一年的按一年计算不满六个月的.向劳动者支付半个月工资的经济补偿。 每满一年支付一个月工资。 六个月以上不满一年的，按一年计算;不满六个月的，向劳动者支付半个月工资的经济补偿。 如果因员工本人的原因给用人单位造成经济损失的，用人单位还可按照劳动合同的约定要求其赔偿经济损失，但每月从其工资扣除的部分不得超过员工当月工资的20%。

企业买地建造厂房,谨记9笔会计处理及税务处理!

会计处理一 购买土地及缴纳的相关税费的账务处理: 会计处理二 借:财务费用-利息支出80万元 贷:银行存款80万元 《企业所得税法实施条例》第三十七条规定:企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。 会计处理三 企业购买土地计提的印花税的账务处理: 借:税金及附加0.5万元 贷:应交税费-印花税0.5万元 《中华人民共和国印花税法》(中华人民共和国主席令第八十九号)第一条在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。 根据《中华人民共和国印花税法》附件《印花税税目税率表》规定，土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据(不包括土地承包经营权和土地经营权转移)，税率为价款的万分之五。 会计处理四 借:管理费用-无形资产摊销20万元 贷:累计摊销20万元 如果用于厂房建造，建造期间可以计入在建工程。 借:在建工程-无形资产摊销200万元 贷:累计摊销200万元 1、《中华人民共和国企业所得税法实施条例条例》第六十七条规定:无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。 无形资产的摊销年限不得低于10年。 作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。 2、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十五条规定，企业所得税法第十二条所称无形资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。 会计处理五 企业厂房建造支出取得建筑公司工程款发票的账务处理: 借:在建工程2000万元 应交税费-应交增值税-进项税额180万元 贷:银行存款2180万元 会计处理六 企业厂房建造完工结转固定资产的账务处理: 贷:在建工程2200万元 当土地使用权用于开发建造自用的厂房或办公建筑物时，土地使用权依然作为无形资产进行核算，地上建筑物则作为固定资产入账，分别进行摊销和计提折旧。 而无需将土地使用权作为房屋建筑物成本转入固定资产。 1、根据《企业会计准则第6号——无形资产》应用指南六、土地使用权的处理 企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产，但改变土地使用权用途，用于赚取租金或资本增值的，应当将其转为投资性房地产。 自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理。 外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间进行分配;难以合理分配的，应当全部作为固定资产。 企业(房地产开发)取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权账面价值应当计入所建造的房屋建筑物成本。 2、根据《企业会计准则第4号——固定资产》第九条规定，自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。 3、《企业会计准则第4号—固定资产》应用指南规定，对所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按暂估价值转入固定资产，并按有关计提固定资产折旧的规定，计提固定资产折旧。 待办理了竣工决算手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原来的折旧额。 4、根据《企业所得税法实施条例》第五十六条规定，自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。 会计处理七 企业厂房建造过程中厂区围墙支出的账务处理: 借:在建工程100万元 应交税费-应交增值税-进项税额9万元 贷:银行存款109万元 借:固定资产-围墙100万元 贷:在建工程100万元 会计处理八 企业厂房或者办公房按期折旧的账务处理: 借:管理费用 制造费用 贷:累计折旧 1、《企业所得税法实施条例》第五十九条规定: 固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。 2、《企业所得税法实施条例》第六十条规定: 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下: 3、根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。 但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。 企业厂房或者办公房按期计提房产税的账务处理: 三、关于将地价计入房产原值征收房产税问题 对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。

共享会计师财税分享:厂房资产重置的会计处理

原创共享会计师财税分享:厂房资产重置的会计处理 今天将给大家分享共享会计师一对一清单栏目的问答案例，希望对你有所帮助。 现在由于种种原因，大部分围墙已经损坏，需要修理。 厂领导决定，旧墙全部推倒建新墙。 老围墙入帐价格为50万，已提折旧40万。 新围墙花费80万元。 请问老师:1)上述业务应该如何进行会计核算?2)新围墙是否要交房产税呢?3)在税收方面，新围墙的入帐价是多少?4)这些费用如何从公司进行企业所得税扣除?会计处理与税务处理是否有差异?如果有差异，要如何进行调整?。 共享会计师的吴跃珊会计师回答道: 图为吴跃珊会计师、税务师 企业对房屋、建筑物等固定资产在未足额提取折旧前进行推倒重置，会计处理和税务处理存在差异。 不知贵司是采用哪种会计准则。 下面按两种会计准则进行回复:。 一、采用《企业会计准则》 1、会计处理:根据《企业会计准则》的规定，企业对房屋、建筑物等固定资产推倒重置应该分别进行两笔业务处理: 一是固定资产清理;二是新建固定资产。 也就是说推倒的房屋、建筑物要核算损益，将固定资产的净损失计入营业外支出，发生的改扩建支出则通过在建工程科目核算，新建的支出在完工后计入新建固定资产成本。 2、税务处理:对于该项业务的税务处理，国家税务总局2011年34号公告，如果是属于对房屋、建筑物推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧。 3、根据《企业会计准则》的规定，的会计处理为: (1)将推倒围墙转入固定资产清理，结出清理损益。 借:固定资产清理10 累计折旧40 贷:固定资产50 (2)重建围墙发生的支出计入固定资产成本。 借:在建工程80 (3)会计期末确认递延所得税资产。 由于会计和税法的规定不同，甲企业发生的10万元营业外支出不可以从当年的应纳税所得额中扣除，而应在以后年度通过企业计提折旧进行扣除，这样就产生了可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产。 借:递延所得税资产2.5 贷:应交税费——应交企业所得税2.5 (4)以后年度转回递延所得税资产。 税法规定，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧。 即每年进行以下会计处理。 借:所得税费用——递延所得税费用0.125 贷:递延所得税资产0.125。 二、采用《小企业会计准则》 1、对于其他中小企业，因其会计资料不需要对外公布，可以按照税法的规定进行会计核算，即将推倒重置的房屋、建筑物原值减除提取折旧后的净值，直接计入重置后的固定资产计税成本。 这样，未提足折旧进行推倒重置改扩建的房屋、建筑物的成本就包括未提足的折旧和新建的成本，会计的账面原值与税法的计税成本一致，既减轻了会计核算的工作负担，又有利于税款的计算交纳。 2、会计处理 (1)将推倒的围墙净值转入在建工程。 借:在建工程10 (2)将重置工程发生的支出列入在建工程。 (3)工程完工后将工程成本列入固定资产。 3、推倒重置工程完工后的固定资产的成本为90万元，包括未提足的折旧10万元和新建的成本80万元，会计的账面原值与税法的计税成本一致。 企业在进行所得税汇算清缴时对于计提的折旧以及计算缴纳房产税时不必进行纳税调整，可以大大减少工作量。 三、独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、玻璃暖房、砖瓦石灰窑等，不属于房产，不用缴纳房产税。 (文中部分图片来源于网络，如有侵权请告知删除)