厂房建设过程中的税务处理是确保企业合法经营的重要环节，以下是一些在厂房建设中需要注意的税务处理事项：，1. 了解并遵守当地的税收法规和政策，包括增值税、所得税、印花税等。，2. 合理规划厂房建设预算，避免超支导致的税务风险。，3. 在签订合同时，注意合同条款中可能涉及的税务责任和义务。，4. 对于购买土地、建筑厂房等行为，要确保符合税法规定，如土地使用权的取得、房产购置的合法性等。，5. 在厂房建设过程中，要注意与供应商、承包商等相关方的税务处理，确保所有交易都合规。，6. 关注厂房建设的进度和成本，及时调整税务策略，以应对可能的变化。，7. 在厂房建设完成后，要及时办理相关的税务登记和申报工作，确保税务信息的准确和完整。，8. 对于厂房建设中的投资、折旧、维修等费用，要合理计算并计入税务报表。，9. 在厂房建设过程中，要注意环保法规的要求，以免因违反环保法规而面临罚款或处罚。，遵循以上注意事项，可以帮助企业在厂房建设过程中有效规避税务风险，确保企业的合法合规经营。

厂房建设税务处理的注意事项

厂房建设是一个复杂的过程，涉及到多个税务处理环节。以下是根据提供的搜索结果整理的注意事项：

1. 贷款利息的处理

企业为购买土地从银行贷款而支付的贷款利息，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照规定扣除。

2. 印花税的处理

企业购买土地计提的印花税，根据《中华人民共和国印花税法》附件《印花税税目税率表》规定，土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据（不包括土地承包经营权和土地经营权转移），税率为价款的万分之五。

3. 土地使用权的摊销

企业购买的土地按年摊销的账务处理，如果用于厂房建造，建造期间可以计入在建工程。需要注意的是，无形资产的摊销年限不得低于10年。

4. 固定资产的折旧

企业厂房或者办公房按期折旧的账务处理，固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

5. 工程款项的处理

企业购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余期限。企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。

6. 增值税的处理

企业出售土地厂房时，需要缴纳增值税。增值税的计税依据为出售价格与购买价格的差额，即增值部分。具体税率根据不动产的取得时间和类型有所不同。

7. 企业所得税的处理

企业出售土地厂房所得收入，应纳入企业所得税的计税范围。企业所得税的税率通常为25%，但具体税额会根据企业的应纳税所得额进行计算。

8. 土地增值税的处理

土地增值税是对土地使用权转让及出售建筑物时所产生的价格增值额做为计税依据而征收的税种。增值额是指转让房地产取得的收入减除规定的房地产开发成本、费用等支出后的余额。土地增值税实行四级超率累进税率。

9. 印花税的缴纳

企业出售土地厂房时，需要按照合同金额的一定比例缴纳印花税。

综上所述，在厂房建设的过程中，企业需要关注贷款利息、印花税、土地使用权摊销、固定资产折旧、工程款项处理、增值税、企业所得税、土地增值税等多个税务处理环节。同时，建议企业在交易过程中咨询专业税务机构或律师，以确保税务处理的合规性和准确性。

厂房建设税务筹划策略

土地使用权摊销会计处理

厂房建设增值税计算方法

企业所得税优惠条件查询

工业厂房房产税计税面积|征收

注册免费邮箱注册VIP邮箱(特权邮箱，付费) 9.9专区 一卡通购买 工业厂房房产税的计税面积通常并不直接作为计税依据，而是根据房产的用途(自用或出租)来确定计税方式，进而计算应纳税额。 然而，在某些特定情况下，如上海市对企业厂房房产税的征收，会涉及到应税面积的计算。 以下是对工业厂房房产税计税面积及相关计算方法的详细解释: 一、计税依据 自用工业厂房计税依据为房产原值一次减除一定比例(通常为10%~30%，具体比例由各省、自治区、直辖市人民政府规定)后的余值。 在这种情况下，计税面积不直接参与计算，而是基于房产的原值进行调整。 出租工业厂房计税依据为房产的租金收入。 这里的租金收入应是不含增值税的。 同样，计税面积也不直接参与计算，而是基于租金收入来确定应纳税额。 二、特定情况下的应税面积计算(以上海市为例) 在某些地区，如上海市，对于企业厂房房产税的征收，会涉及到应税面积的计算。 然而，它提供了一种思路，即在某些特定情况下，应税面积可能与建筑面积、单价等因素相关。 三、注意事项 政策变动:房产税政策可能会随时间和地区的变化而有所调整，请企业及时关注当地税务部门的最新政策和通知。 合规经营:企业在经营过程中应确保所有房产的使用均符合相关法律法规的规定，避免因违规使用而面临税务风险或其他法律后果。 咨询专业机构:对于复杂的税务问题，建议企业咨询专业的税务机构或律师，以确保合规并降低税务风险。 税款缴纳:企业应按照当地税务部门的规定，按时足额缴纳房产税，避免因逾期缴纳而产生滞纳金等额外费用。

企业出售土地厂房税务处理

企业出售土地厂房税务处理 p企业出售土地厂房时，需要处理的税务问题主要涉及增值税、企业所得税、土地增值税和印花税等。/p。 p根据相关法律法规，企业出售不动产，如土地厂房，需要缴纳增值税。 增值税的计税依据为出售价格与购买价格的差额，即增值部分。 具体税率根据不动产的取得时间和类型有所不同。 /p。 p二、企业所得税/p p企业出售土地厂房所得收入，应纳入企业所得税的计税范围。 企业所得税的税率通常为25%，但具体税额会根据企业的应纳税所得额进行计算。 p三、土地增值税/p p土地增值税是对土地使用权转让及出售建筑物时所产生的价格增值额做为计税依据而征收的税种。 增值额是指转让房地产取得的收入减除规定的房地产开发成本、费用等支出后的余额。 土地增值税实行四级超率累进税率。 企业出售土地厂房时，需要按照合同金额的一定比例缴纳印花税。 p总的来说，企业在出售土地厂房时，需要综合考虑上述各种税费，并依法进行税务申报和缴纳。 同时，建议企业在交易过程中咨询专业税务机构或律师，以确保税务处理的合规性和准确性。 p请注意，以上内容仅供参考，具体税务处理需根据实际情况和相关法律法规进行。 如有任何疑问，请咨询专业税务机构或律师以获取准确建议。

土地使用税自建厂房需要缴纳吗?-法律知识大全

土地使用税自建厂房需要缴纳的。 公司自建并自用的厂房和办公楼不需要交纳增值税，但是在自建过程中，购买材料，商品等需要缴纳印花税，另外建成后，企业应该缴纳房产税等。 如果自建并对外销售的，就其销售行为交纳5%或者9%的增值税，另外还需要缴纳附加税，印花税、土地增值税等。 自建厂房需要缴纳吗 1.工业用地自建厂房测绘费1.36元/平方，买方; 2.工业用地自建厂房评估费0.5%(评估额，允许浮动)，买方; 3.工业用地自建厂房契税评估额初次90平内1%，90平以上首套房1.5%、二套房2%%，买方缴纳; 4.工业用地自建厂房按全额的1%，由卖方承担，满五年唯一住房减免; 5.交易费6/平方，双方平均; 6.工本费80元/本，买方(另有工本印花税5元);7.营业税5.6%卖方缴纳，普通住房满五年可减免。 二、工业用地自建厂房 要办哪些手续1.工业用地自建厂房买卖双方进行房产交易后一个月内持厂房 和其他证件到房地产交易所办理买卖过户登记。 去办理厂房登记需要携带 》等资料和证件。 2.工业用地自建厂房买卖双方接到交易所办理过户手续的通知后，应携带身份证、户口本、图章等，在交纳了手续费、契税、印花税后就可以办理工业用地自建厂房过户手续。 交易所会给买方发放房产卖契，原则上厂房房产证 需买卖双方共同办理。 3.买卖双方或一方因故不能办理买卖厂房过户手续和产权登记的，可出具委托书委托 人代为办理工业用地自建厂房过户。 4、办理完买卖厂房过户手续后，买方应持房地产交易所发给的厂房房产卖契，在三个月内到厂房所在地的市或区(县)的厂房土地管理局登记申请。 办理申请需要的资料和证件有:卖方的整栋楼的厂房权证、《商品房》、商品房销售存根复印件、身份证复印件、《房屋权转移登记表》、《墙界表》、《面积计算表》。 5.经过厂房房地产管理部门审查验证后，买方可领取厂房房地产权证。 总而言之，在为工业用地自建厂房办理房产证之前，好了解一下工业用地自建厂房办理房产证的相关流程，这样可以更快的办理到工业用地自建厂房的房产证。 随着我国的社会经济水平的不断发展，我国的企业数量也是在不断的上升的，对于要在取得的 上建造厂房的，一定要把相关税费交了，而且必须确认拥有的土地使用权支持的使用范围，如果没能妥善解决的话，那么在后面厂房的建设和经营过程中很容易产生各种矛盾，还会影响生产和劳动。

企业买地建造厂房,谨记9笔会计处理及税务处理!

企业为购买土地从某银行贷款而支付的贷款利息的账务处理: 《企业所得税法实施条例》第三十七条规定:企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。 企业购买土地计提的印花税的账务处理: 《中华人民共和国印花税法》(中华人民共和国主席令第八十九号)第一条在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。 本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。 根据《中华人民共和国印花税法》附件《印花税税目税率表》规定，土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据(不包括土地承包经营权和土地经营权转移)，税率为价款的万分之五。 会计处理四 企业购买的土地按年摊销的账务处理: 贷:累计摊销20万元注意: 如果用于厂房建造，建造期间可以计入在建工程。 贷:累计摊销200万元参考: 1、《中华人民共和国企业所得税法实施条例条例》第六十七条规定:无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。 无形资产的摊销年限不得低于10年。 作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。 2、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十五条规定，企业所得税法第十二条所称无形资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。 贷:银行存款2180万元 企业厂房建造完工结转固定资产的账务处理: 贷:在建工程2200万元注意: 当土地使用权用于开发建造自用的厂房或办公建筑物时，土地使用权依然作为无形资产进行核算，地上建筑物则作为固定资产入账，分别进行摊销和计提折旧。 而无需将土地使用权作为房屋建筑物成本转入固定资产。 1、根据《企业会计准则第6号--无形资产》应用指南六、土地使用权的处理企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产，但改变土地使用权用途，用于赚取租金或资本增值的，应当将其转为投资性房地产。 自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理。 外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间进行分配;难以合理分配的，应当全部作为固定资产。 企业(房地产开发)取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权账面价值应当计入所建造的房屋建筑物成本。 2、根据《企业会计准则第4号--固定资产》第九条规定，自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。 3、《企业会计准则第4号-固定资产》应用指南规定，对所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按暂估价值转入固定资产，并按有关计提固定资产折旧的规定，计提固定资产折旧。 待办理了竣工决算手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原来的折旧额。 4、根据《企业所得税法实施条例》第五十六条规定，自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。 企业厂房建造过程中厂区围墙支出的账务处理: 贷:银行存款109万元 企业厂房或者办公房按期折旧的账务处理: 1、《企业所得税法实施条例》第五十九条规定:固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。 企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。 2、《企业所得税法实施条例》第六十条规定:除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下:①房屋、建筑物，为20年;②飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;③与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;④飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;⑤电子设备，为3年。 企业购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余期限。 3、根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。 但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。

建筑施工会计处理要点及注意事项大全(一般纳税人)，想要的都在这里~

建筑施工会计处理要点及注意事项大全(一般纳税人)，想要的都在这里~ 第一:对于遇到的建筑施工业简易征收的项目如何账务处理? 1、工程款收入的会计分录 借:应收账款 贷:主营业务收入(工程结算收入) 应交税费—简易计税 (1)一般纳税人提供简易计税项目，也是自行开具专票，不需要去税务机关代开; (2)若甲方不抵扣应当自行开具增值税普通发票; (3)一般计税方法是销项税额，简易计税是应纳税额。 2、购进简易计税项目所用材料的会计分录 借:原材料 贷:应付账款 (1)简易计税项目本身取得的进项税额不得抵扣; (2)切记不得将简易计税项目进货过程中取得的专票拿到一般计税项目上抵扣; (3)简易计税项目采购工程用料过程中若取得专票应认证后先抵扣、后进项税转出;千万不要不认证，以免出现滞留发票风险。 借:原材料- 应交税费-应交增值税(进项税额) 进项税额转出的会计分录: (4)对于公司采购进来的材料取得了专票，但是部分用于简易计税项目、部分用于一般计税项目的，如何处理? 一定要做到账目上能够区分清楚，哪些用于简易、哪些用于一般计税项目: 原材料-一般计税项目用料 建立好库房管理、以及出入库领料管理。 (5)如果购进材料已经混同，且已进项抵扣，怎么办? 答:按照现行政策规定，适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额: 不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额*当期简易计税方法计税项目销售额/当期全部销售额。 因此，无法划分不得抵扣的进项税额在实现销售的时候按照公式进行进项转出。 税务局会对无法划分不得抵扣的进项税额年度清算。 (6)那么如何避免呢? 答:按要求进行独立核算，同时建立健全财务核算制度，对购进的材料和货物按照简易计税方法和一般计税方法的项目进行严格区分，在取得发票时头脑一定要清醒，什么项目取得增值税专用发票，什么项目取得增值税普通发票以免造成麻烦。 同时，加强库房的领用存管理，以免出现材料混同。 3、对于异地施工的按照3%预缴增值税的会计分录 借:应交税费—简易计税 4、同时根据异地预缴的增值税缴纳附加税费 借:应交税费-附加 (1)预缴增值税=含税销售额/1.03*3%; (2)月初纳税申报的增值税=含税销售额/1.03*3%-预缴增值税=0; (3)简易计税跟增值税小规模纳税人计税方式具有很大的类似点; (4)一般纳税人的某个项目一旦选择了简易计税方法后，36个月内不得变更。 第二:关于简易征收项目涉及工程分包的会计处理及注意问题 ?案例: 山东某建筑公司有一项建设服务工程款(含税)100万元，分包工程20万元，该项目采用简易计税。 该建筑公司按全额向业主开具建筑服务发票: 增值税税额=1000000÷(1+3%)×3%=29130元; 按照上述金额和税额开具增值税专用发票，建筑业差额纳税属于可以全额开具增值税专用发票的情况。 (1)服务发生地预缴税款: 借:应交税费——简易计税233000[(1000000-200000)÷(1+3%)×3%] (2)机构所在地申报缴纳税款:(1000000-200000)÷(1+3%)×3%-233000=0(万元) (3)发票开具 在机构所在地自行开具增值税发票，可按照其取得的全部价款和价外费用100万元开具税率为3%的增值税专用发票。 建筑业差额纳税属于可以全额开具增值税专用发票，对方可以抵扣29130元; (4)支付分包工程款20万元的会计分录 (1)纳税人应自行建立预缴税款台账，区分不同县(市、区)和项目逐笔登记全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的发票号码、已预缴税款以及预缴税款的完税凭证号码等相关内容，留存备查; (2)桥归桥，路归路，按工程施工项目来归集收入与分包款，而不能此分包款抵彼的收入; (3)纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴; (4)纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除。 第三:建筑业预收款是否要提前缴纳增值税? 根据财税〔2016〕36号附件1《试点实施办法》第四十五条规定，纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 收到预收款产生纳税义务，但是否开具发票没有明确规定，建议纳税义务发生时点同时开具增值税发票。 在收到预收款后若有异地施工的项目，需要在项目所在地预缴增值税款。 1、预收款的会计分录 应交税费-------应交增值税(销项税)111/(1+11%)×11%=11万元 2、若是项目在异地的情况下还需要异地预交2%的增值税 3、月未结转预缴增值税时的会计分录: 若是该一般纳税人的建筑施工企业选择简易计税方法预收款的账务处理如下:

建筑施工企业的税收合规规划!

建筑施工企业的税收合规规划! 在我国建筑施工企业中，因为企业自身管理模式的简单粗放，营改增税制改革造成了税负不降反增的影响，为企业带来更重的税务负担。 因此，建筑施工企业应高度重视税务管理工作，合理运用税收筹划方法减轻企业税负。 建筑施工企业的生产经营有自己的特点，主要通过承包各种工程，提供建筑、安装劳务来取得收入、实现利润。 建筑施工企业是一个较为特殊的行业，其行业特征主要表现在以下几个方面:。 1、施工建设项目不可替代，独一无二，几乎没有任何两项工程项目是完全相同的; 2、建设周期长，施工过程中不确定因素较多; 3、经营形式多样，如总承包、转包、分包等，不同的业务形式所承担的纳税义务是不同的; 4、工程造价高，投资数额较大。 在项目建设过程中，施工企业需要垫付工程款项，还要向有关部门缴纳质量保证金，大多材料物资和人工成本不能进行进项税额抵扣，增加了企业税负，加大了企业的资金占用;。 5、工程项目一般分离于企业组织机构的注册地。 建筑施工企业存在较为显著的异地经营特点，在进行工程项目施工的过程中，为了能够降低成本，一般都会选择从当地就近采购各类物资，但如果施工区域偏远，当地的材料供应商可能无法提供增值税专用发票。 建筑施工企业涉及的税收种类主要包括:企业所得税、增值税、城建税、教育附加、地方教育附加、股东个人所得税等税种。 建筑施工企业的纳税特点主要表现在以下几个方面: 1、建筑施工企业本身的经营管理工作十分复杂，涉及项目规划设计、设备设施租赁、材料采购、安装服务等，其不仅需要面临一般计税和简易计税的选择，也需要关注分包转包、资产货物销售、劳务需求提供等内容; 2、异地施工项目占据建筑工程企业项目的大部分，给企业利用组织形式进行税收筹划提供了空间; 3、具有可调节性，当期收入和当期成本依据工程的完工进度进行确认; 4、收入的确定与税率的选择是建筑施工企业税收筹划的重点，增值税及附加税、企业所得税是建筑业的主要税种等。 因此，根据施工企业生产经营的特点，以科学的税收筹划为支撑，企业可以对多缴税和盲目纳税的问题进行规避，节约资金占用的同时，延迟资金流出，实现企业效益的最大化就显得尤其重要。 建筑施工项目的成本一般由项目施工材料、机械设备使用费、施工人员劳务费以及其他的间接费用构成。 实践中，建筑施工企业取得增值税专用发票来进行进项税额抵扣普遍比较困难，在一定程度上增加了企业的税收成本减少了企业的有效利润。 1、材料进项税额抵扣问题。 由于建筑施工企业的施工地点多样，环境复杂，其所需的材料来源方式也存在复杂性，部分材料适用税率较低，如以水泥为主要原材料生产出的砼，适用3%征收率;部分材料采购自小规模纳税人，也只能开具3%的增值税专用发票;部分材料无法开具增值税专用发票或者根本没有发票，如沙土、碎石、砖瓦等地材，往往由被施工所在地的个体工商户或自然人垄断经营，这些纳税人不具有开具增值税专用发票的资格，甚至无法开具发票;还有一种较为常见的现象，就是一些工程项目的主材及部分设备是由建设方采购并开具发票，建筑施工企业无法取得发票。 这些实际情况都会给建筑施工企业增值税进项税抵扣带来一定的难度。 2、临时租用的各种机械设备和车辆无法取得进项。 建筑施工企业使用的机械设备主要来源于企业自购和经营租赁。 营改增后，自有设备计提折旧来计入成本，企业计提的设备折旧无法抵扣进项税，只能在购买时一次性抵扣。 而租赁行业，在营改增之后，有形动产的经营租赁税率为13%，增加了8%，使得租赁业的税负增加，严重威胁到其生存和发展。 这样建筑施工企业所收到的经营租赁业的发票可以抵扣的进项税额就会减少，导致企业税负增加，从而挤压了企业的利润空间。 3、建筑施工企业人工费 建筑施工企业人工费包括内部职工薪酬和外部劳务费支出，人工费比重约占建筑总成本的20%，并且是劳动密集型的行业，其中内部职工薪酬无法抵扣进项税，外部劳务分包清包工的税率一般也按简易征收3%的税率抵扣进项税，对于建筑业9%的销项税额不足以抵扣，也成为了企业税负加重的重要原因之一。 4、在项目施工过程中发生的一些零星费用难以取得发票抵扣，例如，零星辅助材料、工具的采购，临时人员的施工费用等。 建筑业全面实施增值税制度下，对于发票的管理要求极高，财务人员的专业素质和对税收政策的理解程度必须与时俱进，建筑施工项目一般建设周期长，金额大，在施工过程中对于成本发票的抵扣问题，企业承担的税负问题都要求全面进行管理预算，如果采用传统的税收政策，可能造成部分进项税不能抵扣，造成部分环节多缴税。

建筑行业税务合规要求有哪些内容

建筑行业税务合规要求有哪些内容 但在建筑行业发展的同时，税务合规也成为关注的焦点。 为了确保企业合法合规经营，建筑企业需要了解和遵循税务法律法规。 本文将介绍建筑行业税务合规方面的要求。 一、企业所得税 1.1纳税人身份认定 建筑企业在纳税时需要进行身份认定，按照企业类型和纳税人身份的不同而定。 如建筑企业的股东、投资者需要对建筑企业的纳税情况进行了解。 1.2税务登记及备案 建筑企业需要按照税务机关要求办理纳税登记及备案手续，在纳税期限内向税务机关报送相关纳税申报表。 1.3减免税优惠 建筑企业可以根据税收政策进行减免税优惠，包括所得税税前扣除、投资扣除、加速折旧等。 1.4资产变卖所得 建筑企业在处置资产时需要关注相关税务规定，避免由于处置资产而产生不必要的税收负担。 二、增值税 2.1增值税申报 建筑企业需要按照法律规定办理增值税申报。当营业额达到一定比例时，需要办理增值税一般纳税人资格。 2.2增值税发票管理 建筑企业需要严格控制增值税发票开票管理，确保发票的真实、有效、合法。 在出现异常情况时，需要及时纠正并报告税务机关。 三、印花税 3.1印花税申报 建筑企业需要按照税务机关的要求办理印花税申报，并按照规定将纳税申报表及相关材料提交税务机关审核。 3.2印花税税率 根据国家税务部门规定，印花税税率是根据交易行为的类型、金额等情况而设定的。 建筑企业在税务合规方面需要严格按照国家税务部门的要求进行纳税，对税务政策及时了解与掌握，并严格遵守纳税纪律。 同时，为保证企业的合法合规经营，税务合规意识应理念牢固，并建立健全的纳税管理体系，以规避税务风险，确保企业的可持续发展。

固定资产,要注意会计处理和税收处理的差异!

固定资产，要注意会计处理和税收处理的差异! 年末了，不少财务朋友在咨询固定资产盘点、损失处理等财税问题，给大家总结了一下固定资产的常见财税处理事项。 1、购置固定资产 (1)A公司外购一台高密仪器用于新产品的研发，录入固定资产卡片，购买价款和支付的相关税费500万元，取得增值税专票。 会计处理: 借:固定资产 应交税费——增值税(进项税额) 贷:银行存款 核算的附件凭证资料: l购进固定资产的增值税专用发票。 (2)A公司自建一栋厂房，竣工结算前发生支出600万元。建设过程中取得部分增值税普通发票。 l建造合同; l自行建造固定资产的竣工决算情况说明等。 2、固定资产折旧 (1)一次性税前扣除 2021年6月25日，A公司新购入一台价值100万元的生产设备。 假设净残值为5%，预计使用年限为5年。 会计上采用直线法计提折旧。 借:管理费用 年折旧额=100*(1-5%)/5=19万 新购进固定资产，次月开始折旧，2021年7月开始折旧: 2021年全年折旧=19万*6/12=9.5万 税收处理: 《财税2018年第54号财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》: 企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。 注:依据《财政部税务总局公告2021年第6号财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》，该项优惠政策执行期限延长至2023年12月31日。 (2)分期折旧扣除 A公司外购一栋办公楼，取得不动产销售的9%的增值税专用发票，专票上注明不含税金额2000万元，税额180万。 借:固定资产—房屋2000万 应交税费——增值税(进项税额)180万 贷:银行存款2180万 会计上按照15年折旧，假设到期净残值为5%，每年折旧额: 借:管理费用126.67万 税法规定的房屋最低折旧年限20年，15年不符合税法规定，办公楼的折旧需要每年进行纳税调增。 税法最低折旧=2000(1-5%)/20=95万元 每年纳税调增金额=126.67-95=31.67万元 提问2:新购进怎么理解?购进二手固定资产，可以一次性扣除吗? 购进包括以货币形式购买、自行建造，排除了捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等形式。 固定资产包括购进的使用过的固定资产(也就是购买二手设备、器具)。 企业可以根据自身生产经营需要，自行选择享受企业所得税一次性税前扣除政策，如果放弃享受一次性税前扣除政策的，以后年度不得再变更。 如果以前年度待弥补亏损金额比较大，可以放弃一次性扣除，毕竟要优先利用5年待弥补亏损优惠。 还有一些特殊情况要注意，会计上计提的折旧，企业所得税也无法税前扣除。 1.房屋、建筑物以外，未投入使用的固定资产; 2.以经营租赁方式租入的固定资产——出租方提折旧，承租方不能扣除。 3.以融资租赁方式租出的固定资产——承租方提折旧，出租方不得扣除。 4.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产; 5.与经营活动无关的固定资产; 6.单独估价作为固定资产入账的土地; 7.其他不得计算折旧扣除的固定资产。 固定资产用于新技术的研发，一次性扣除的折旧，还能享受研发费用加计扣除吗? 《国家税务总局公告2017年第40号国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》: 企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。 A公司购置一台研发专用的设备，价值120万，一次性在税前扣除，同时扣除部分可以享受制造业企业研发加计100%扣除政策，企业2021年汇算总共在企业所得税税前扣除240万元(120万+120万)。 3、固定资产减值 借:信用减值损失 贷:固定资产减值准备 根据税法规定，未实际发生的资产损失，不得在税前扣除。计提的资产减值准备，应当全额进行纳税调增。 4、固定资产发生损失 (1)A公司2021年9月遭遇台风导致2台机器设备被损毁，不能再继续使用。 损毁的2台设备账面净值为20万元，处置净收入3万元。 17万元计入营业外支出-非常损失。 台风属于不可抗力，固定资产损毁损失17万元是因不可抗力原因导致的，需要找专业第三方机构出具专项报告。