在建工程审计流程详解（在建工程审计中如何确保工程审计独立性）

港务区加固改造设计公司6分钟前1阅读0评论

在建工程审计是确保工程项目质量和合规性的重要环节，为确保审计的独立性，需遵循一系列严格的流程和原则，审计团队应独立于被审计单位，避免利益冲突；应保持客观公正，不受外界干扰；审计过程中要遵守法律法规，确保审计结果合法有效；审计人员需具备专业能力，对工程知识、财务和法规有深入了解，通过这些措施，可以保障审计的独立性，提高审计质量，为工程项目的健康发展提供有力支持。

一、审前准备工作

收集工程相关文件资料：招投标文件、编制标底等工程相关文件资料是工程决算编制的指导性文件，在进行工程决算审计工作之前，必须对其进行收集整理，并进行详细地了解。
了解决算范围：根据决算编制说明，了解决算包括的工程内容。例如配套设施、室外管线、道路以及会审图纸后的设计变更等。
弄清单位估价表：任何单位估价表或预算定额都有一定的适用范围，应根据工程性质，收集熟悉相应的单价、定额资料。

二、建设项目跟踪审计程序及相关要求

项目初期介入
- 应在建设项目正式立项时，即将其纳入审计视野，关注其各项前期准备工作。正式进点时间可安排在即将正式开工前。
建立办公与沟通机制
- 审计组应在项目现场设立办公场所，与被审计单位建立定期例会制度，参加被审计单位的重要例会，及时了解、掌握项目有关情况，提出审计意见，并且作好会议记录。
工程变更与用料监控
- 对中标合同价进行控制，不允许施工现场随意变更设计、增项、减项、扩大工程造价；对工程用料，隐蔽工程进行质量和数量监控，防止施工单位偷工减料或以次充好。所有隐蔽工程除应有甲方施工现场管理人员、监理人员签字外，还必须有跟踪审计人员签字。
深入施工现场工作
- 审计组成员应经常深入施工现场，掌握工程进展、变更等真实情况，了解工程建设中涉及的有关技术问题，熟悉工程计量规则及有关费用的测算办法，并且作好相关记录。对各参建单位（包括建设项目相关单位）实际完成的工作内容、工作数量、工作质量进行核定，开具核定单。
工程结算资料审计与结果确定
- 按实结算方式：采用按实结算方式的，必须要求施工企业按照已完成的形象进度，及时报送分部、分项工程的结算资料，予以审计。在较短的时间内做到工程施工完成，工程结算审计基本结束。
- 中标价包干方式：采用中标价包干，设计变更、额外工作量按实调整结算方式的，必须要求施工企业每月将已发生的设计变更、签证工作量编制变更部分结算，经审计后作为工程竣工结算的组成部分。
- 在建工程其他费用审计：对于在建工程其他费用的审计，亦应本着及时、完整、准确的原则进行审计，并按时做好《审计工作底稿》。
建立跟踪审计台账
- 审计组应建立《跟踪审计项目台账》，由主审人员负责及时登记审计时间、工作纪实（包括工作内容、审计事实、发现问题、审计意见、整改情况、审计成果）。台帐要注重反映量化成果，成为反映跟踪审计全貌的工作日志。

三、建设项目跟踪审计内容

开工前阶段审计内容
- 审批文件审计：审计建设项目的审批文件。包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。
- 项目前期工作审计：
  - 项目法人质量控制：施工准备阶段是项目建设的前期工作之一，主要把握好项目法人质量控制、监理工作、施工单位选择。项目法人质量控制是否通过资质审查，是否按法定的招投标程序选择了勘测、设计、施工、监理单位并实行合同管理，各种合同是否规范、合法有效，是否建立了质量管理制度，是否组织了设计与施工单位的设计交底。
  - 监理单位审计：监理单位是否有相应资格等级证书，所派监理人员是否有岗位证书。
  - 设计单位审计：审计设计单位是否有承担相应资质勘测设计能力，是否将经过会审后的资料做过技术交底，设计质量是否满足工程质量、安全需要的规范要求。
  - 施工单位审计：审计施工单位是否有承揽相应施工任务的资质，施工单位是否制定了完善的质量责任制考核办法等。
- 资金相关审计：
  - 资金来源审计：审计建设项目的资金来源是否落实到位、是否合理、是否专户存储，建设资金能否满足项目建设当年应完成工作量的需要。
  - 规费审计：各种规费是否按规定及时缴纳；减、缓、免手续是否完备，是否符合有关规定。
  - 征地费用审计：征地或费是否符合有关规定，有关评估、计价是否合规、合理，有无擅自扩大范围、提高标准或者降低标准等问题。
建设过程中的审计内容
- 合同履行审计：审计与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程。如有变更、增补、转让或终止情况，应检查其真实性、合法性。
- 内控制度审计：审计建设单位是否建立健全并执行了各项内控制度。应督促、指导建立完善的管理制度，保证项目建设规范运行、建设资金合法使用。
- 工程变更与结算审计：
  - 变更签证手续审计：审计工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实。
  - 工程预算与结算审计：工程预算款及结算是否按合同办理。
- 工程成本与资金审计：
  - 成本核算审计：审计工程成本核算及账务处理是否符合《国有建设单位会计制度》的要求，是否有利于建设项目的管理及竣工决算的需要。
  - 资金到位审计：建设资金到位情况是否与资金筹集计划或投资进度相衔接，有无大量资金闲置、或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象。